Bestandsaufnahme und Würdigung der empirischen Rechnungslegungsforschung zum Goodwill Impairment Only Approach nach IFRS

Sowohl die SFAS 142 als auch die IFRS 3 sehen seit vielen Jahren den Impairment Onliy Approach (IOA) für die Folgebewertung des derivativen Geschäfts- oder Firmenwerts (Goodwill) vor. Im internationalen Schrifttum wurde dennoch vielfältige Kritik an der Entscheidungsnützlichkeit des IOA geäußert. Vor dem Hintergrund der Beibehaltung des IOA nach dem Post Implementation Review durch das International Accounting Standards Board (IASB) gibt der vorliegende Beitrag eine internationale Bestandsaufnahme der empirischen Goodwill-Forschung zum IOA. Hierbei zeigt sich, dass trotz partieller Bestätigung der Wertrelevanz des IOA Nachweise sowohl für ein opportunistisches Management-Verhalten bei der Folgebewertung des derivaten Goodwill (z.B. Big Bath Accounting) als auch für eine unzureichende Qualität der Pflichtangaben im (Konzern-)Anhang existieren.