Eine finanzwirtschaftliche Analyse der Risikovorsorge für erwartete Verluste im Kreditgeschäft

Ab 2018 sollen Kreditinstitute in der internationalen Rechnungslegung eine Risikovor-sorge für erwartete Verluste bilden. Diese Risikovorsorge für erwartete Verluste wird hier verknüpft mit dem finanzwirtschaftlichen Kalkül in der Kreditvergabeentschei-dung. Auf Basis dieses Entscheidungskalküls wird in einer normativen Analyse herge-leitet, wie die Risikovorsorge für erwartete Verluste im Kreditgeschäft im Rahmen der Bilanzierung und Periodenerfolgsmessung zweckmäßigerweise auszugestalten und zu nutzen ist. Das Ergebnis dieser Überlegungen wird dann verglichen mit den Regelungen zur Risikovorsorge für erwartete Verluste gemäß IFRS 9. Dabei wird gezeigt, dass die-ser neue Standard in der internationalen Rechnungslegung keine zweckmäßige Risiko-vorsorge sicherstellt.