Side Comments about A Recent Ruling on Shell Corporations : Between Burden of Proof, Legal Qualification and Criminal Penalties (Commenti a margine di una recente sentenza in materia di esterovestizione delle società: tra regime probatorio, qualificazione giuridica e sanzioni penali)

Italian Abstract: La sentenza di merito in commento interviene nell’ambito di una con-troversia in materia di “esterovestizione” societaria.Tale pronuncia, seppur criticata sotto taluni profili, offre alcuni chiari-menti in materia, con particolare attenzione al modus operandi che l’Amministrazione finanziaria dovrebbe adottare ai fini del corretto ac-certamento di tali ipotesi. Parimenti, consente di approfondire l’effettivo onere della prova gravante in capo ai soggetti ritenuti “esterovestiti”.Il presente contributo, dunque, ripercorre la genesi della “esterovesti-zione”, nelle sue diverse declinazioni. Successivamente, muovendo dall’analisi di una parte della giurisprudenza, indaga taluni profili proce-dimentali e processuali ivi rilevanti, soffermandosi anche sulla qualifica-zione giuridica di tale istituto e sul regime sanzionatorio a tal fine appli-cabile. In conclusione, viene evidenziata la sussistenza di alcuni profili di incertezza, potenzialmente pregiudizievoli per i contribuenti oggetto di tali specifici accertamenti